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澳门新葡萄娱乐9455财务管理暂行办法
发布时间:2020-10-21
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第一章 

 

         第一条 为了加强学校财务管理,规范财务行为,积极推行和强化校内财务预算管理体制,提高各项办学资金使用效益,促进学校各项事业的发展,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》和国家有关法规,结合我校实际,特制定本办法。

        第二条 本办法适用于学校以及下属各非独立核算单位的财务工作,执行企业财务制度的校内独立核算单位执行本单位中的相关内容。

第三条 学院财务管理的基本原则是:

一、贯彻执行国家有关法律法规和国家统一的会计制度;

二、坚持勤俭办学的方针,积极推行校内财务分级预算管理制度;

三、正确处理事业发展需要和资金供给的关系;社会效益和经济效益的关系;国家、集体和个人三者利益的关系。

第四条 学校财务管理的主要任务是:

一、依法多渠道等筹集办学资金;

二、合理编制校级财务预算、组织审核学校内部预算,并对财务预算执行过程进行管理和控制;

三、科学配置资源,努力节约支出,提高资金使用效益;

四、加强资产管理,防止资产流失;

五、建立健全学校财务管理制度,规范校内经济秩序;

六、如实反映学校财务状况,对学校经济活动的真实性、合法性、合理性进行监督。

 

第二章 财务管理体制

 

          学校实行“统一领导,分级管理”的财务管理体制,积极推行财务预算管理。

          学校的财务工作实行校长负责制。分管财务工作的副校长协助校长领导学校的财务工作。

 财务资产管理处作为学校的一级财务机构,在校长和分管副校长的领导下,统一管理全校的各项财经工作。

第八条 根据工作和管理需要,经学校批准,部分校内单位可实行独立核算。独立核算单位会计算工作由学校派出会计人员或会计机构负责管理或监督。

派出会计人员或会计机构的产生由财务处提出人选名单,报分管财务副校长审批。派出会计人员或会计机构由财务处统一领导。

独立核算单位必须遵守和执行国家有关规定和学校统一制定的财务制度,并接受学校财务和审计部门的监督、检查。对于在财务管理和会计核算中严重违反国家及学校有关规定的派出会计人员或会计机构,学校可停止会计人员工作或对会计机构进行整顿直至撤销,并追究相关人员的责任。

    

 

第三章 预算管理

 

第九条 学校财务实行校、院(含行政处、室、图书馆)两级预算管理制度。学校及各附属单位必须严格按照财务预算管理的有关要求管理本单位的财经工作。

第十条 预算的内容。学校部门预算(以下简称学校预算)是根据学校各项事业发展计划和任务的需要与财务可能而编制的年度财务收支计划,包括收入预算和支出预算;各职能部门预算(以下简称部门预算)是根据本单位教育、教学、科研和管理工作需要以及自身财力可能而编制的年度经费收支计划。

第十一条 预算编制原则。学校预算和部门预算编制必须坚持“按需要与可能、量力而行、量财办事、收支平衡”的原则,不搞赤字预算。收入预算坚持积极稳妥的原则;支出预算坚持统筹兼顾、保证重点、注重实效、厉行节约的原则。

第十二条 预支算编制方法。学校预算由财务处根据预算年度事业发展计划与任务以及财力可能,考虑年度财务收支综合因素进行编制;部门预算由各部门根据自身工作需要以及学校划拨的部门预算经费,考虑创收因素自行编制。

在预算编制过程中,可实行先编制“必保预算”,后编制“递补预算”的方法。即:结合事业发展规划、任务需要和资金供应可能等方面的情况,将 预算分为两大部分,编制一定规划期内综合平衡的资金供求计划和年度收支平衡的必保项目预算;再将因事业发展需人必须安排但暂时没有收入保证的项目列入递补项目,编制递补预算。递补项目依轻重缓急排序,视预算执行情况,当有收入弥补到预算时,将相应的支出项目按“先后轻重”的顺序依次递补进去。

第十三条 预算审批。学校预算由财务处提出预算建议方案,部门预算由各部门按学校有关要求,根据学校划拨的部门预算经费,考虑创收因素自行编制,经分管校领导同意后,报学校审议批准。

第十四条 预算执行与调整。财务处是学校财务预算的执行和管理部门,应建立严格的控制制度,按国家财经法规和学校财务制度审核各项财务收支,以维护财务预算的严肃性。对于超预算的开支项目,应当拒绝安排资金。

各单位对于学校下达的各类专项经费必须保证专款专用,不得挪为他用。

学校预算和部门预算一经批准具体有法定效力,为了保证预算的严肃性、有效性,预算再执行过程中原则上不予调整。确因特殊情况需调整财务预算时,仍要坚持量入为出的原则,确保当年收支基本平衡。

    

 

第四章 收入管理

 

    十五 收入是指学校开展教学、科研及其他活动依法取得的各种非偿还性资金。

    十六 学校的收入包括:

    一、财政补助收入,即学校从财政部门取得的各类事业经费。具体包括:

    (一)教育经费拨款,即学校从中央和地方财政取得的教育经费,包括教育事业费等。

    (二)科研经费拨款,即学校从有关主管部门取得的科学研究经费,包括科学事业费和科技三项费用等。

    (三)其他经费拨款,即学校取得的上述拨款以外的事业经费,包括公费医疗经费、住房改革经费等。

    二、上级补助收入,即学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

    三、事业收入,即学校开展教学、科研及其辅助活动取得的收入。包括:

    (一)教育事业收入,指学校开展教学及其辅助活动取得的收入,包括:通过学历和非学历教育向单位或学生个人收取的学费、住宿费、培训费等。

    (二)科研事业收入,指学校开展科研及其辅助活动所取得的收入,包括:通过承接科技项目,开展科研协作,转让科技成果,进行科技咨询所取得的收入和其他科研收入。

    上述事业收入中,按照国家规定应当上缴财政纳入预算的资金和应当缴入财政专户的预算外资金,应及时足额上缴,不计入事业收入;以财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户的预算外资金,计入事业收入。

    四、经营收入,即学校在教学、科研及其辅助活动之外,开展非独立核算经营活动取得的收入。

    五、附属单位上缴收入,即学校附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

    六、其他收入,即上述规定范围以外的各项收入,包括投资收益、捐赠收入、利息收入等。

    十七 学校各项收入由计划财务处全部纳入学校预算,统一管理和核算。不得截留、隐瞒、挪用、私分、侵吞学校收入。

    十八 各部门、单位应严格按照国家有关政策规定依法组织收入,对各类非法收入,计划财务处不予管理和核算,并由审计、监察、计财部门按规定予以查处。

    十九 学校各项收入必须按规定及时足额上交计财部门。

    第二十条 学校各项收入应由财会人员或经计划财务处授权的人员收取。

    第二十 各项收费、收入应严格执行国家和学校规定的收费范围和标准,并使用符合国家规定的合法票据。各单位不得自立收费项目、提高收费标准、自制收费票据。

    第二十 全校的发票、收据归口计划财务处统一管理。计划财务处按照国家规定领购、登记、保管、使用合法的票据,其他任何单位和个人不得私自领购、买卖、代开、转借和销毁票据。

第二十 学校的各项收费均由计划财务处会同纪委、监察、审计等有关部门根据国家规定核定各单位的收费范围、标准后,再实行收费,并对收费单位实行定期或不定期地检查。

 

第五章 支出管理

 

    第二十 支出是学校开展教学、科研及其他活动发生的各项费用。

    二十五 学校的支出包括:

    一、事业支出,即学校开展教学、科研及其辅助活动发生的支出、事业支出的内容包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费、接待费和其他费用。

事业支出按其用途划分为教学支出、科研支出、业务辅助支出、行政管理支出、后勤支出、学生事务支出和社会保障支出。

教学支出是指学校各教学单位为培养各类学生发生在教学过程中的支出。

科研支出是指学校为完成所承担业务,以及所属科研机构发生在科学研究过程中的支出。

    业务辅助支出是指图书馆、实验中心等教学科研辅助部门为支持教学、科研活动所发生的支出。

    行政管理支出是指学校行政管理部门为完成行政管理任务所发生的支出。

后勤支出是指学校后勤部门为完成所承担的后勤保障任务所发生的支出。

学生事务支出是指学校在教学业务以外,直接用于学生事务性的各类费用开支,包括学生奖贷金、助学金、勤工助学基金和学生活动费等。

    社会保障支出是指学校用于教职工社会保障和福利待遇以及离退休人员保障和福利待遇方面的各类费用开支。

    二、经营支出,即学校在教学、科研及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。经营支出应当与经营收入相配比。

    三、自筹基本建设支出,即学校用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设发生的支出。学校在保证事业支出需要,保证预算收支平衡的基础上,统筹安排自筹基本建设支出,随年度预算报主管部门和财政部门核批,并按审批权限,报经有关部门列入基本建设计划。核定的自筹基本建设资金纳入基本建设财务管理。

    四、对附属单位补助支出,即学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

    二十六 学校各级财务部门应正确归集教学、科研和非独立核算的经营活动中所实际发生的各项费用,不能直接归集的,应当按照规定的比例分摊。

    二十七 学校的各类支出应严格按照预算数控制。学校财务部门应根据校级预算和单位预算确定的支出项目、范围、支出的额度安排。对超出预算和无预算的支出,财务部门应拒绝办理。

    二十八 学校的支出预算由计划财务处提出建议方案,报院长同意,院长办公会审定,学校党委会研究决定。支出预算的调整亦按上述程序办理。

第三十四条 建立健全各项财务开支审批制度。部门经费部门负责人审批,专项经费由相关的职能部门管理、主管校领导审批,不可预见费和大额专项支出应按照规定程序审批。以上所有经费支出,凡单笔支出3万元以上的,需经主管财务的校领导加签,以便全面掌握财务运行情况,控制大额支出,完善内控制度。

第三十五条 学校及各单位支出应按实际发生数列支,不得虚列虚报,不得以计划数和预算数代替。

    二十九 学校各级财务部门应严格执行国家财经制度和财经纪律以及学校内部的财务规章制度,对违反规定的开支,财务部门应拒绝办理。

第三十条 鼓励各单位勤俭节约办事业,部门经费按“超支不补、节余留用”的原则管理。

 

第六章 结余及其分配管理

    

    第三十 结余是学校年度收入与支出相抵后的余额。

    第三十 学校的结余包括:经营收支结余、专项资金结存、事业收支结余。

    经营收入结余是指学校从事非独立核算经营活动产生的年度收支差额。经营收入结余应单独反映。经营收支结余可以按照国家有关规定弥补以前年度经营亏损,其余部分转入“事业基金”。

    专项资金结存是指学校从有关部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金,在当年尚未使用完而结转下一年度继续使用形成的结存。

事业收支结余是指扣除经营收支节余和专项资金结余后可供学校结转事业基金使用的结余。

    三十三 学校可供分配的结余(经营收支结余和事业收支结余),主要用于两个方面:一是作为事业基金弥补以前或以后年度的收支差额;二是按照国家有关规定提取职工福利基金,改善学校办学条件和提高教职工生活待遇。

    三十四 学校各级财务部门应正确计算各类结余。年度终了,应对全年的收支活动进行全面的清查、核对、结算,确保会计资料的真实性和合法性。凡属本年的各项收入都应及时入帐;凡属本年的各项支出,应按规定的渠道列支。

    三十五 学校结余分配的审批程序,同学校预算审批程序。

 

 第七章 专用基金管理

 

     三十六 专用基金指学校按照规定提取和设置的具有专门用途的资金。

     三十七 学校根据国家规定设置修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金、勤工助学基金等专用基金。

    修购基金是指按照事业收入和经营收入的一定比例提取,在修缮费和设备购置费中列支,以及按照其他规定转入,用于固定资产维修和购置的资金。

职工福利基金是按照职工工资总额、收支节余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入,用于职工集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

学生奖贷基金是按照规定从事业收入中提取的,用于支付学生奖学金、贷学金的资金。

    勤工助学基金是按照规定从教育事业费和事业收入中提取的,用于支付学生开展勤工俭学活动报酬以及困难学生补助的资金。

     三十八 学校根据事业发展的需要,条件成熟时,经上级主管部门批准可设置其他具有专门用途的基金。

     三十九 专用基金统一归口计划财务处管理和核算。各项基金的提取比例和管理办法,国家有统一规定的,按照统一规定执行;没有统一规定的,由学校计划财务处会同有关部门制订。

     第四十条 各项专用基金应归口在计划财务处管理。由计划财务处设置专门帐户管理和核算,并按照规定的用途和范围使用,保证单独核算、专款专用。

第四十 各项专用基金必须根据规定的来源渠道,在资金进入计划财务处帐户后,方能安排使用,不得未提先用。

 

第八章 资产管理

 

第四十 资产是学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利。

四十三 学校的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。

 

一、流动资产管理

 

四十四 流动资产是指可以在一年之内变现或者耗用的资产,包括现金、各种存款、应收及暂付款项、借出款、存货等。

四十五 现金及存款的管理

学校及各单位都应建立健全现金及各种存款的内部管理制度,明确经管人员的岗位职责,严格按照中国人民银行《现金管理条例》和《银行结算办法》办理现金及各种存款的结算。

加强对银行帐户的管理。全校所有财务单位,原则上均应在校计划财务处出纳科开户,部分单位因特殊原因确需在外开户的,由计划财务处审批后方能办理。

四十六 应收及暂付款管理

应收及暂付款项是学校应收未收、暂时垫付或预付给有关单位和个人而形成的停留在结算过程中的资金,是学校对单位或个人的一种债权。

各级财务部门应加强对应收及暂付款项的管理,及时清理。收回或结清应收和暂付款项,至少应半年清理一次。对校内单位和个人无正当理由占用应收款项时间在一年以上(含一年)的,财务部门可在单位预算经费中扣回或从个人工资中扣回。

学校建立应收及暂付款项的坏帐核销制度,具体程序另订,未经许可,财务人员不得私自核销坏帐损失。

四十七 借出款的管理

借出款是学校借给校内各独立核算单位或有关校办产业的各种周转金性质的款项。借出款期限一般为半年或者一年以内。

各部门、单位应按时、足额地将借款归还给学校。财务部门也应在借款到期前及时地催还。对长期占用学校资金的单位,财务部门可从有关经费中扣还。

四十八 存货的管理

存货是指学校在开展教学、科研及其他活动过程中为耗用而储存的资产,包括各种材料、燃料、消耗物资、低值易耗品等。

学校有关主管部门和所属非独立核算单位应建立健全存货的采购、验收、进出库、保管、领用等管理制度,明确各个环节和各个岗位的责任,严格管理,并尽可能降低存货的库存和消耗,保证存货的安全,提高存货的使用效益。

严格存货的清查盘点制度。学校计划财务处和有关单位应当对存货进行定期或者不定期的清查盘点,保证帐实相符,对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货,应当及时查明原因,并按规定予以调整。

 

二、固定资产的管理

 

四十九 固定资产是指一般设备单位价值在500元以上,专用设备单位价值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。

单位价值虽未达到规定标准,但耐用时间在一年以上的大批同类物资,亦纳入固定资产管理。

第五十条 学校的固定资产一般分为六类:房屋和建筑物;专用设备;一般设备;文物和陈列品;图书;其他固定资产。具体各类固定资产明细目录由学校资产管理部门会同有关主管部门制订。

第五十 学校固定资产的报废和转让,按学校资产管理部门制定的有关规定办理。

第五十 固定资产变价收入是指报废固定资产残值变卖价款收入,闲置零星、低值固定资产变卖价款收入等。

固定资产变价收入应纳入学校计划财务处统一管理,由计划财务处按照国家规定转入修购基金,本着专款专用的原则,用于固定资产的维修和购置。

五十三 学校建立健全固定资产清查盘点制度。计划财务处应配合资产管理部门进行资产清查,做到固定资产帐、卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏计划财务处应配合资产管理部门按照规定的程序及时办理。

 

三、无形资产的管理

 

五十四 无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。

五十五 学校无形资产的计价遵循以下原则:购入的无形资产,按照实际成本入帐;自行开发的无形资产,在发生转让行为并经过评估机构的评估后,按照评估价计入无形资产。学校取得无形资产所有权或使用权而发生的支出,均计入学校事业支出。

五十六 学校无形资产按取得时发生的支出一次摊销,直接计入事业支出,国家另有规定的,按规定执行。

五十七 学校无形资产(无论使用权还是所有权)的转让,应当严格审批程序,并按照国家规定经过法定评估机构进行资产评估,取得的收入必须纳入学校计划财务处统一管理和核算。无形资产转让收入除国家另有规定外计入学校事业收入。

 

四、对外投资的管理

 

五十八 对外投资是指学校利用货币资金、实物、无形资产等向校办产业和其他单位的投资。

五十九 学校对外投资是一种将非经营性资产转化为经营性资产的行为,应统一由国资处会同计划财务处、校产公司、科研处、审计监察室等有关职能部门按国家有关规定办理。

第六十条 学校及各单位以实物、无形资产对外投资的,应当按照国家有关规定进行资产评估。法定评估机构原则上由计划财务处、国资处、校产处、科研处等代表学校委托和聘请。有关技术入股形成的对外投资,按学校有关规定办理。

第六十 学校对校办产业投资取得的收益,计入“其他收入—对校办产业投资收益”,国家另有规定者除外。

 

第九章 负债管理

 

第六十 负债是学校所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿还的债务。

六十三 学校的负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等。

六十四 借入款是指学校向金融机构、主管部门和其他部门的借贷资金,包括科技开发贷款、基建借款、科研项目借款、校办产业周转金等。

学校根据实际需要,本着慎重稳妥的原则,加强对借入款的控制和管理,保证借入款在规定期限内归还。未经学校批准,不得向金融机构借款。根据《中华人民共和国担保法》有关规定,学校不对校办企业和其他单位的借贷行为提供担保。

六十五 应付及暂存款是指学校在日常结算过程中,因未及时与其他单位结清有关债务而形成的负债。学校各单位和财务部门应加强应付款及暂存款的管理,及时清理,按时结算。

六十六 应缴款项是指学校收取的应当上缴财政纳入预算的资金和应当上缴财政专户的预算外资金、应缴税务的款项。学校各单位应当严格执行国家规定,及时、足额地上缴应缴款项,不得无故拖欠、截留和坐支。

六十七 代管款项是学校按照有关规定接受其他单位和个人委托代为管理的各类款项,包括挂靠学校的各类专业协会、学会经费及其他代管款项等。

 

第十章 财务报告和财务分析

 

六十八 财务报告是反映学校一定时期财务状况和事业发展成果的书面文件。包括财务报表和财务情况说明书。

六十九 计划财务处按照国家预算支出分类和管理权限定期向各有关主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。

计划财务处向外报送的年度财务报告包括资产负债表、收支情况表、专用基金变动表、有关附表及财务情况说明书。

财务情况说明书,主要说明学校收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动、专用基金变动的情况,对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项,以及需要说明的其他事项。

第七十条 学校建立健全二级单位财务报告制度。对设立二级财务机构和实行二级核算的单位,计划财务处为其设置财务报告的内容和形式、种类和要求,保证全面、完整地反映学校的财务状况和事业发展成果。

二级单位应按照国家和学校财务制度规定,真实、准确、完整、及时地向学校计划财务处报送财务报告。

第七十 财务分析是学校财务管理的重要组成部分。计划财务处应当按照主管部门的规定和要求,根据学校财务管理的需要,定期编制财务分析报告,财务分析的内容包括学校事业发展和预算执行,资产使用管理,收入、支出和专用基金变动以及财务管理情况、存在的主要问题和改进措施等。

第七十 财务分析指标包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率等,计划财务处可以根据学校特点增加财务分析指标,供学校决策层和上级主管部门参考、使用。

七十三 学校建立二级核算单位财务分析指标体系,由计划财务处统一设置、修订,以便分析、比较、考核各部门、单位的财务管理状况。

 

第十一章 财务监督

 

七十四 财务监督是贯彻国家财经法规以及学校财务规章制度,维护财经纪律的保证。学校接受国家审计、财政、税收、物价、银行等部门的财务监督。

七十五 学校建立健全严密的内部财务监督制度。内部财务监督制度由计划财务处根据国家财经法规和财经纪律,结合学校实际情况制订。

七十六 学校的财务监督包括事前监督、事中监督和事后监督三种形式,学校财务部门和财会人员可根据实际情况对不同的经济活动实施不同的监督方式。

七十七 学校内部财务监督由计划财务处实施。

七十八 学校支持财会人员依法行使财务监督权。全校财会人员有权按《中华人民共和国会计法》及其他有关规定行使财务监督权,对违反国家财经法规的行为,有权提出意见并向上级主管部门和其他有关部门反映。

 

第十二章 内部财务清算

 

七十九 学校的财务清算,根据《高等学校财务制度》的规定办理。

第八十条 学校内部机构经学校批准发生划、转、撤、并时,应当进行财务清算。

内部机构进行财务清算时,学校成立相关部门组成的清算工作组,对单位的资产、债权、债务等进行全面清理,编制财产目录和债权、债务清单,提出财产作价依据和债权、债务的处理办法,做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作,并妥善处理好各种遗留问题。

第八十 划转撤并的内部机构财务清算结束后,经学校计划财务处、审计室等部门审核并报主管财务的校领导批准,分别按照下列办法处理:

一、因隶属关系改变,或改制划转的内部机构,其全部资产、债权、债务等无偿移交,并相应划转事业经费指标。

二、撤销的内部机构,全部资产、债权、债务等由计划财务处、相关资产物资管理等部门核准处理。

三、合并的内部机构,全部资产、债权、债务等移交接收单位或新组建单位。合并后多余的国有资产由计划财务处和相关资产物资管理等部门按规定核准处理。

 

第十三章

 

 

第八十 国家对学校的基本建设投资的财务管理,按照国家有关规定办理。

八十三 本办法规定与国家和上级有关规定有抵触的,以国家和上级规定为准。

八十四 本办法由计划财务处负责解释。

八十五 本办法自发文之日起执行,凡与本办法不一致的,以本办法为准。